Что такое НДФЛ: как его считать, кто и в каких случаях его платит, как правильно отчитаться

Фото: Александр Миридонов / «Коммерсантъ»
Надежда Давыдова
Автор статьи: Надежда Давыдова

НДФЛ расшифровывается как Налог на Доходы Физических Лиц. В этой статье расскажем кто платит этот налог и в каких случаях, какие льготы существуют + дадим пошаговую инструкцию как заплатить налог самому.

Практически с любого дохода жителей России определенная часть берется в казну государства в виде налога. В народе такой налог зовут подоходным. Официально он называется «НДФЛ» – Налог на Доходы Физических Лиц. Сколько платить, как платить, на кого именно возложена такая обязанность, какие льготы существуют — об этих и других аспектах налога на доходы физических лиц пойдет речь в нашей статье.

Что включает в себя НДФЛ и для чего он нужен

Все налоги делятся на прямые (взимаются с прибыли, доходов, имущества) и косвенные, или добавочные (налог на добавленную стоимость, акцизы, госпошлины). НДФЛ – это основной налог с доходов гражданина, он относится к группе прямых налогов. Все вопросы, касающиеся НДФЛ, подробно описаны в 23 главе Налогового Кодекса РФ 

Согласно статье 210 НК РФ, в налоговую базу по этому налогу включаются доходы и в денежной, и в натуральной форме (например, оплата за питание, обучение, отдых сотрудника, использование им коммунальных услуг и другие виды доходов, которые организация оплачивает в интересах своего работника).

Рассмотрим, какие именно доходы имеются в виду:

  • заработная плата;
  • премии;
  • денежные средства, полученные в результате продажи недвижимости ( в том числе земельных участков) или иного имущества – гаража, мотоцикла, яхты, фамильных драгоценностей, антиквариата и т.п. (если оно находится в собственности владельца менее 3-х лет);
  • вознаграждение за интеллектуальную деятельность, например, владелец патента на изобретение или его наследники–патентообладатели должны платить НДФЛ с доходов, полученных от сторонних лиц за использование авторских прав;
  • выигрыши и подарки (если вы выиграли или получили в подарок квартиру, автомобиль, акции или другое имущество дороже 4000 рублей, исключая дары от близких родственников);
  • оплата по листкам нетрудоспособности;
  • сдача в наем имущества, помещений;
  • деньги, полученные физическими лицами за консультационную или преподавательскую деятельность;
  • иные виды доходов.

Собранный с населения НДФЛ направляется в консолидированный, то есть общий бюджет РФ, и распределяется следующим образом: 85% поступает в региональные бюджеты, 15% – в местные бюджеты.

По статистике Минфина, в справке по исполнению консолидированных бюджетов субъектов РФ, видно, что в общем объеме бюджета на долю НДФЛ приходится 37% (данные актуальны на 1 сентября 2018 г.).

Cтруктура налоговых доходов

Cтруктура налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации на 1 сентября 2018 гг.

 

Затем областные или муниципальные власти решают, как правильно распределить средства, на какие проекты их потратить. Обычно деньги вкладываются в образование, здравоохранение, ремонт дорог и ЖКХ, различные социальные объекты.

Кто является плательщиком НДФЛ

207 статья НК РФ делит плательщиков подоходного налога на 2 категории:

  1. Налоговые резиденты – это граждане, которые постоянно (не менее 183 календарных дня в течение 12 последовательно идущих друг за другом месяцев) находятся на российской территории. В учет берутся все доходы, полученные как в России, так и за ее пределами.
  2. Налоговые нерезиденты – иностранные подданные, не являющиеся резидентами РФ, но получающие доход в Российской Федерации.

В зависимости от данной градации изменяется ставка НДФЛ. Так, подоходный налог с резидента взимается в размере 13%, тогда как нерезидент обязан уплатить в казну 30%.

Объясним наглядно: ООО «Строительно-монтажное предприятие» приняло на работу бригаду по производству штукатурных работ. За август текущего года штукатуру Шаповалову, который имеет постоянную регистрацию в РФ и является налоговым резидентом, начислена зарплата в размере 25 тысяч рублей. НДФЛ берется по основной ставке 13% и составляет: 25000 * 13% = 3250 руб. На руки работник Шаповалов получит: 25000 – 3250 = 21750 руб.

Другой штукатур – Мирзаев, гражданин Узбекистана, являющийся нерезидентом, заработал те же 25 тысяч рублей. НДФЛ начислен по ставке 30%: 25000 * 30 % = 7500 руб. К выдаче заработок Мирзаева составит: 25000 – 7500 = 17500 руб.

Существует и другое деление лиц, обязанных уплачивать НДФЛ:

1 Налоговые агенты, то есть те работодатели (организации и ИП с работниками), которые должны исчислить, удержать у работника и перечислить в бюджет сумму налога с основного заработка, премиальных выплат, больничных листов, иных видов вознаграждения.

2 Лица, обязанные самостоятельно уплачивать НДФЛ. К ним относятся:

  • индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения;
  • адвокаты, адвокатские бюро;
  • нотариусы, нотариальные конторы;
  • другие граждане, занимающиеся частной практикой.

Если гражданин за календарный год имел доход от компании, не являющейся его работодателем, продал личное имущество, выиграл в лотерею, сдавал жилье в наем, получил по договору дарения какую-то вещь от постороннего человека — он также должен самостоятельно исчислить налог, уплатить его и подать налоговую декларацию.

Приведем пример:

За июль сотруднику службы безопасности ТД «Петровский» Ивану Васильеву начислена зарплата в размере 38 тысяч рублей. Он не имеет детей, поэтому не претендует на льготу в виде налоговых вычетов. НДФЛ берется по основной ставке 13%. Работодатель исчисляет налог: 38000 * 13% = 4940 рублей, и переводит его в бюджет.

В том же месяце Васильев продал свой автомобиль, который принадлежал ему на правах собственности 1,6 года. По истечении года он обязан самостоятельно подать в ИФНС декларацию, исчислить налог и уплатить его в бюджет. У Ивана на руках договор купли – продажи, по которому он полтора года назад купил машину за 360 тысяч. Цена продажи составила 400 тысяч рублей. Значит, 400 – 360 = 40 тысяч рублей – с этой суммы нужно платить налог: 13% * 40000 = 5200 рублей.

Налоговую декларацию Васильев должен подать даже в том случае, если база по налогу за проданную машину будет равна нулю и налог уплачивать не потребуется, например, если автомобиль куплен 360 тыс. руб., а продан за 350 тысяч. В данном случае база по налогу нулевая и платить нечего. Но обязанность сдать форму 3-НДФЛ остается. Если декларация не будет подана, из налоговой инспекции придет штраф.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Существует ряд выплат, освобожденных от уплаты налога на доходы физлиц. К ним относятся:

  • Алименты.
  • Пенсии, пособия и дополнительные выплаты для пенсионеров, напримерединовременные пенсионные выплаты, ежегодные плановые индексации пенсий.
  • Стипендии учащимся ВУЗов и средних специальных учебных заведений.
  • Различные компенсации, например, участникам долевого строительства при банкротстве застройщика (исключение составляют компенсации за неиспользованный отпуск).
  • Командировочные расходы (в пределах 700 рублей в сутки на территории России, 2500 рублей в сутки – при загранкомандировке).
  • Разные виды пособий: гражданам, состоящим на учете по безработице, женщинам по беременности и родам, и другие. Исключением являются пособия по больничным листам, в том числе по уходу за больным ребенком.
  • Если работодатель, после уплаты всех обязательных налогов, из собственной прибыли оплатит лечение своего сотрудника, такая выплата также освобождается от НДФЛ.
  • В рамках специальных государственных программ при покупке автомобиля в кредит не облагается первоначальный взнос.
  • НДФЛ не берется с дохода менее 4 тысяч рублей, полученного в результате выигрыша от лотереи, тотализатора, азартных игр, букмекерских компаний.
  • Материнский (семейный) капитал.
  • Единовременная выплата (в том числе материальная помощь), к примеру: суммы, выплачиваемые работодателем своим работникам (а также бывшим или ушедшим на пенсию) в связи со смертью членов семьи либо рождением ребенка (в период до 1 года), но не более 50 тысяч рублей на 1 ребенка.

Все доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ, перечислены в статье 217 Налогового Кодекса. 

С 1 января 2020 года в силу вступят поправки в Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”. Официальный интернет-портал правовой информации разместил статью о том, что с этого момента не будет облагаться НДФЛ стоимость проезда и провоза багажа к месту отдыха и обратно по территории РФ для людей, живущих и работающих на Крайнем Севере, а также их неработающих родственников. Изменения законодательства позволят северянам не платить налог за оплату проезда не только по территории России, но и при посещении стран ближнего зарубежья – участниц СНГ. Стоимость проезда в дальние страны облагается НДФЛ.

Кроме того, нововведения отменят обложение налогом на доходы физлиц тех медицинских работников, которые получат до 1 миллиона рублей в рамках госпрограммы «Земский доктор». Эту информацию озвучил Председатель Комитета по охране здоровья Дмитрий Морозов, на что ссылаются в новостях сайта государственной думы.

налог на доходы физических лиц

Сроки уплаты, ставки и порядок расчета налога. Как считается НДФЛ с зарплаты

Если в текущем году человек, помимо заработка от основной деятельности, получил налогооблагаемый доход, то до 30 апреля следующего года он должен продекларировать это поступление. Уплатить налог нужно в срок до 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

Так, программист ООО «Арбис» Александр Иванов летом 2019 года сдавал внаем свой гараж, за что получил доход 25 тысяч рублей. До 30 апреля 2020 года Александр обязан заполнить и сдать налоговую декларацию в инспекцию по налогам и сборам по месту своей регистрации. Исчисленную сумму к уплате в размере 3250 рублей (25000 * 13%) нужно заплатить до 15 июля 2020 года.

13% — главная и наиболее часто применяемая ставка по НДФЛ. Она взимается с основных доходов резидентов и отдельных граждан – нерезидентов, а именно:

  • иностранных специалистов с высокой квалификацией, работающих в России;
  • приезжих из стран с безвизовым режимом;
  • граждан стран – участников ЕАЭС (Евразийского Экономического Союза). Кроме России, к ним относятся Армения, Казахстан, Белоруссия, Киргизия.

Остальные ставки налога на доходы физлиц наглядно представим в таблице:

Налоговая ставка, % Статус плательщика Вид дохода
9 Резидент 1. Проценты от облигаций с ипотечным покрытием, которые были выпущены до 01.01.2007 г.

2. Доходы учредителей от ипотечных сертификатов участия, выданных до 01.01.2007 г.

30 Резидент 1. Поступления от ценных бумаг компаний России (кроме дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если эти доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту (ст. 214.6 НК РФ).
35 Резидент 1.Стоимость выигрышей, призов, превышающих 4000 рублей, полученных в конкурсах, играх и иных, рекламирующих товары или услуги, мероприятиях.

2. Проценты по вкладам в банках РФ (в рублях и инвалюте) и по облигациям российских компаний, пущенных в обращение:

3. Материальная выгода, получаемая в результате экономии на процентах за использование заемных средств, в 2 вариантах: когда заем предоставлен взаимозависимой организацией(ИП) или работодателем; когда экономия на процентах по сути представляет собой материальную помощь или встречное исполнение обязательств перед налогоплательщиком.

4. Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, и %-ты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребкооперативам их членами.

13 Резидент 1. Остальные, кроме вышеперечисленных, виды доходов, полученных от источников в Российской Федерации и в других странах (в том числе дивиденды).
13 Нерезидент 1. Доходы, полученные от результатов труда иностранцев – специалистов высокой квалификации.

2. Доходы от труда иностранцев, нанятых на основе патента (ст. 13.3 № 115-ФЗ от 25.07.2002 г.)

3. Доходы от основной работы членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России.

4. Доходы от трудовой деятельности переселенцев в рамках госпрограммы по добровольному переселению в Россию соотечественников из-за рубежа, и членов их семей, совместно переселившихся в Россию на постоянной основе.

5. Доходы результатов труда иностранных граждан – беженцев, или получивших временное убежище в России.

15 Нерезидент 1. Дивиденды, полученные от российских компаний и предприятий.
30 Нерезидент 1. Доходы от ценных бумаг российских компаний, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если эти доходы выплачиваются лицам, о которых налоговому агенту не предоставлена информация.

2. Все остальные доходы.

Компания – работодатель, которая является налоговым агентом для физического лица, при начислении зарплаты и удержании с работника НДФЛ, должна руководствоваться такими правилами:

  • Заработная плата и иные выплаты, облагаемые по основной ставке 13%, начисляются нарастающим итогом ежемесячно с начала налогового периода (обычно календарного года).
  • Сумма начисленного налога округляется до рубля.
  • Если появились выплаты, подпадающие под другие налоговые ставки (15, 30, 35%), они должны учитываться отдельно.
  • Каждый работодатель обязан вести учет только тех доходов, которые им выплачиваются работнику и не принимать во внимание доходы, полученные из других источников.
  • Налог должен удерживаться из зарплаты сотрудника во время ее фактической выплаты.
  • НДФЛ не может превышать 50% от величины заработка. Если текущего дохода не хватает для покрытия налога, сумма НДФЛ переходит на следующий месяц.
  • Если работодатель не имеет возможности удержать НДФЛ (например, когда работник получал зарплату в натуральной форме, а затем сразу уволился), в обязанности налогового агента входит сообщить об этом самому работнику – налогоплательщику и налоговой инспекции по месту учета организации.
  • Если сотрудник принят на работу не с начала года, он должен принести справку о доходах с предыдущего места работы в бухгалтерию по месту нового трудоустройства. С учетом этой справки будет высчитываться НДФЛ.

Рассмотрим на примере, как правильно начислить и удержать НДФЛ с зарплаты:

Ирина Кузнецова работает воспитателем в детском саду «Солнышко», у нее нет прав на налоговый вычет. Бухгалтер начисляет зарплату за август. Налоговой базой служит заработная плата по нарастанию с начала года, которую нужно умножить на 13% (ставка налога). Затем отнимается сумма НДФЛ, удержанная в предыдущие месяцы. Расчет будет выглядеть так:

Месяц Сумма зарплаты, руб. Налог 13% Сумма к выдаче, руб.
Январь 23.850 3.101 20.749
Февраль 25.190 6.375 – 3.101 =3.274 21.916
Март 28.300 10.054- 6.375 =3679 24.621
Апрель 27.520 13.632-10.054=3578 23.942
Май 28.060 17.280-13.632=3648 24.412
Июнь 63.500 ( в том числе отпускные 48.300) 25.535-17.280=8255 55.245
Июль 3.960 26.049 – 25.535=514 3.446
Август 24.870 29.283-26.049=3234 21.636

В тот же день, или не позднее следующего дня после выплаты зарплаты, бухгалтер обязан отправить платежное поручение по перечислению налога в ИФНС.

Как видите, принцип определения суммы налога на доходы физлиц достаточно прост. Сложнее производить начисление и удержание НДФЛ, если работнику положены вычеты, о которых речь пойдет далее.

Читайте также  Что такое ЕНВД (Единый налог на вменённый доход) - особенности, кто может применять, отличия от других налоговых режимов

Налоговые вычеты

Налоговое бремя для физических лиц можно облегчить. Для этого предусмотрены налоговые вычеты. Сразу отметим, что такие льготы касаются исключительно резидентов, иностранные граждане не вправе рассчитывать на послабление выплат по НДФЛ. Без права на вычет остаются и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные режимы уплаты налогов – ИП на упрощенной системе, на патенте, уплачивающие единый сельхозналог либо единый налог на вмененный доход. Кроме того, безработные граждане, не получающие доход, облагаемый НДФЛ, тоже не могут претендовать на вычеты.

Еще один важный момент: гражданин, получивший доход помимо основной деятельности, обязан задекларировать его до 30 апреля следующего года, а для получения вычета и возврата уже уплаченного НДФЛ декларацию можно подавать в течение всего года, следующего за тем, в котором было совершено событие (покупка квартиры, оплата учебы, лечения или другое).

Что такое НДФЛ: как его считать, кто и в каких случаях его платит, как правильно отчитаться
Внимание! Вернуть налоговый вычет можно только за 3 года, предшествующих подаче заявления в ИФНС. Например, вы платно учились в ВУЗе в 2012 – 2016 годах, а подали документы на вычет в 2019 году, тогда налог вернется только за 2016, 2017, 2018 годы.

Также и при покупке недвижимости: если квартира приобретена в 2013 году, а заявление на вычет подано в 2018, возврат налога производится за 2015-2017 годы.

К основным видам налоговых вычетов для физических лиц относятся:

Стандартные вычеты

Право на стандартный вычет в размере 3000 рублей имеют ликвидаторы Чернобыльской аварии, инвалиды Великой Отечественной войны, военнослужащие, получившие инвалидность при исполнении воинских обязанностей, лица, участвовавшие в испытании ядерного оружия и т.п.

Стандартный вычет в сумме 500 рублей положен инвалидам, Героям Советского Союза и Российской Федерации, лицам, отдавшим костный мозг для спасения жизни людей, и другим категориям граждан, о чем подробно можно почитать в 218 статье НК РФ.

Также стандартными вычетами могут пользоваться сотрудники, имеющие детей в возрасте до 18 лет. До 24 лет вычет предоставляется родителям за детей – студентов, обучающихся в высших учебных заведениях на очном отделении.

Размер вычета следующий:

  • на 1 ребенка – 1400 рублей в месяц;
  • на 2 ребенка – 1400 рублей в месяц;
  • на 3 и каждого из последующих детей – 3000 рублей в месяц.

Если ребенок имеет документально оформленное подтверждение инвалидности, вычет составит 12000 рублей ежемесячно. При оформлении опекунства, попечительства над приемным ребенком – инвалидом, опекун (приемный родитель) может рассчитывать на уменьшение налоговой базы в размере 6000 рублей.

Мать или отец, в одиночку воспитывающие ребенка (детей), приемного ребенка (приемных детей) имеет права на удвоенный размер вычетов. Их предоставление прекращается со следующего месяца после того, как одинокий родитель вступает в брак.

При начислении зарплаты бухгалтер определяет сумму заработка нарастающим итогом с начала года, и по достижении 350 тысяч рублей льгота прекращается.

Например:

У начальника отдела снабжения ООО «Стандарт» Степанова 3 детей в возрасте до 18 лет. Рассмотрим, как будет начисляться зарплата и НДФЛ в январе: от суммы начисленного заработка (68200 рублей) отнимается вычет на 3 детей (1400 + 1400 + 3000 = 5800 рублей) = 62400 рублей – это налоговая база. От нее нужно найти 13%: 62400 * 13% = 8112 рублей – составила сумма налога. На руки начальник отдела снабжения получит 60088 рублей.

В феврале расчет ведется уже за 2 месяца: (68200 + 73920) – (5800 + 5800) = 142120 – 11600 = 130520 рублей – налоговая база за январь и февраль. Далее находим НДФЛ: 130520 * 13% = 16968 рублей, и отнимаем налог, уже уплаченный в январе. 16968 – 8112 = 8856 рублей – подлежит уплате в бюджет за февраль.

Аналогичным образом ведется расчет НДФЛ за весь налоговый период.

В мае зарплата Степанова, посчитанная нарастающим итогом с начала года, составит 353450 рублей, поэтому налоговые вычеты отменяются.

Месяц Начисленная заработная плата, руб. Стандартный налоговый вычет Сумма НДФЛ (13%) Заработная плата к выдаче, руб.
Январь 68200 1400+1400+3000 8112 60088
Февраль 73920 1400+1400+3000 16968-8112=8856 65064
Март 69250 1400+1400+3000 25216-16968=8248 61002
Апрель 70410 1400+1400+3000 33615-25216=8399 62011
Май 71670 0 42933-33615=9318 62352
Июнь 68970 0 51899-42933=8966 60004
Июль 253400 (в т.ч. отпускные 187390) 0 84841-51899=32942 220458
Август 15640 0 86874-84841=2033 13607

Казалось бы, не легче ли просто считать налог помесячно и 1 раз определить сумму заработка в 350 тысяч рублей, для прекращения предоставления вычетов? На самом деле, если вести такой упрощенный расчет, появится разница в НДФЛ за счет округления сумм. В ситуации, когда у сотрудника нет дохода, или он маленький (например, при переходящем отпуске), и положены вычеты, налог может принять отрицательное значение. Ошибочные суммы будут «вылезать» в программе бухгалтерского учета и искажать отчетность. В соответствии с налоговым законодательством, правильно определять НДФЛ именно нарастающим итогом, с учетом ранее уплаченных в бюджет сумм.

Имущественные налоговые вычеты

Такие вычеты подробно описаны в 220 статье НК РФ. Их можно получить как при покупке, так и при продаже имущества.

Покупка недвижимости

Приобретая квартиру, дом, отдельную комнату, долю помещения, садовый домик, либо землю под ним, можно уменьшить фактические затраты (но не больше 2 миллионов рублей) на ставку налога – 13%.

Если на те же цели используются кредитные средства, можно вернуть 13% от уплаченных процентов (от суммы не более 3 миллионов рублей), если кредит получен после 2014 года. Для кредитов, взятых до 2014 года, нет ограничения в сумме для получения имущественного вычета.

Оформить вычет можно 2 способами:

  1. Обратиться к своему работодателю, представить документы о приобретении имущества (свидетельство о регистрации в ЕГРН, о праве собственности, кредитный договор, справку из банка об уплаченных процентах по займу), уведомление из ИФНС. Получить вычет на работе можно уже в том же году, когда была совершена сделка по покупке недвижимости. Бухгалтерия будет ежемесячно уменьшать ваш НДФЛ.
  2. По окончании года обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении вычета, документами на имущество и налоговой декларацией. Положенные деньги будут перечислены на ваш счет единой суммой.

Продажа имущества

Если человек продает жилье или земельный участок под ним, который находится в собственности меньше 3 (в отдельных случаях 5) лет, то он может претендовать на получение вычета с суммы фактически полученных доходов, но не более чем с 1 миллиона рублей.

При продаже другого имущества (автомобиля, гаража, картин и т.п.) сумма, на которую может быть предоставлен вычет, ограничивается 250000 рублей.

Так, в июле 2019 года, при продаже машины, бывшей в собственности 1,6 года, охранник ТД «Петровский» Иван Васильев получил 400 тысяч рублей. До 30 апреля 2020 года он должен подать налоговую декларацию, а до 15 июля 2020 года заплатить налог: (400000 – 250000) * 13% = 19500 рублей.

Если имеются документы, подтверждающие расходы на приобретение имущества, вместо вычета можно уменьшить доходы на расходы. По договору купли-продажи автомобиля, Иван приобрел его в 2017 году за 360 тысяч рублей. То есть, 400 тыс. – 360 тыс. = 40 тысяч рублей, с этой суммы налог составит 40*13% = 5200 рублей. Очевидно, что Васильеву намного лучше применить уменьшение доходов на расходы, чем претендовать на вычет.

В любом случае, всегда нужно выбрать один, наиболее выгодный вариант: либо применить вычет, либо снизить доход за счет расходов.

Что такое НДФЛ: как его считать, кто и в каких случаях его платит, как правильно отчитаться
Важно! Вычет не положен, если владелец реализует ценные бумаги, а также имущество, использовавшееся для предпринимательской деятельности, либо то, которое находилось в собственности более 3 (иногда 5) лет.

Социальные налоговые вычеты

О них говорится в 219 статье Налогового Кодекса. Воспользоваться послаблением при начислении НДФЛ физическое лицо может в таких ситуациях:

1 При благотворительности, пожертвованиях в религиозные или некоммерческие организации, в размере не больше 25% от сумм доходов, которые подлежат налогообложению.

2 В сумме реально потраченных средств, но не более 120 тысяч рублей:

  • при оплате своей учебы;
  • при оплате лечения (себя, детей до 18 лет, родителей, супругов);
  • при оплате страхования (негосударственного или добровольного пенсионного, накопительной пенсии, страхования жизни на 5 и более лет);
  • при независимой оценке квалификации.

3 В сумме реально потраченных средств, но не более чем 50 тысяч рублей на 1 ребенка, при оплате очной учебы своих детей, братьев, сестер до достижения ими 24 лет.

Что такое НДФЛ: как его считать, кто и в каких случаях его платит, как правильно отчитаться
Важно! Вычет предоставляется, если заявитель понес расходы за счет собственных средств, а образовательные и медицинские учреждения, где происходило обучение или лечение, имеют лицензию государственного образца..
Пример:
Светлана Авдеева оплачивает занятия своего 11-летнего сына Артема в студии рисования в областном центре дополнительного образования (ОЦДО), а также кружке робототехники в Детском развивающем Центре «Уникум». ОЦДО имеет гослизенцию на образовательную деятельность, а детский центр – нет. Светлана может претендовать на получение вычета в сумме расходов на студию рисования до 50 тысяч рублей в год, если предоставит в налоговую службу квитанции об оплате занятий и договор с ОЦДО, где прописана очная форма обучения, данные о лицензировании. 

Профессиональные налоговые вычеты

На основании 221 статьи НК РФ, такие вычеты предоставляются:

  • индивидуальным предпринимателям, применяющим общую систему налогообложения (ОСНО);
  • нотариусам, адвокатам и другим, занимающимся частной практикой, лицам;
  • физическим лицам (не ИП), по доходам, полученным по гражданско-правовым договорам;
  • получателям доходов от авторской или иной интеллектуальной деятельности.

Вычет предоставляется в виде реальных расходов на ведение такой деятельности, если есть документы, подтверждающие затраты. Когда документы не сохранились, расходы учитываются по специальным нормативам и составляют 20-40% от полученных доходов. При этом, если документально можно подтвердить лишь часть расходов, нужно выбрать только один способ: использовать нормативы, или предъявить расходы. Совместить оба способа не получится.

Например,
ИП на ОСНО Яковлев получил доход от своего бизнеса в сумме 150 тысяч рублей. Документально подтвердить расходы он может на 35 тысяч рублей. Если использовать норматив, который в данном случае составит 20%, без подтверждения расходов, вычет по НДФЛ можно использовать от суммы 150000 * 20% = 30000 рублей. Это не выгодно предпринимателю. В такой ситуации для вычета лучше подать в налоговую инспекцию документальное подтверждение затрат на 35 тысяч рублей. 

На тему налоговых вычетов мы подготовили для вас отдельные статьи:

что такое ндфл

Уплата налога и предоставление отчётности

Рассмотрим 2 варианта развития событий: при уплате НДФЛ и подаче отчетности работодателем – налоговым агентом, и в случае самостоятельных действий физического лица.

Действия работодателя

Налоговый агент в лице бухгалтера 1 раз по итогам месяца обязан исчислить, удержать и перевести в бюджет налог на доходы физлиц, в инспекцию по месту учета. Крайний срок для перечисления – следующий день после выплаты зарплаты. В бухгалтерии предприятия ведется постоянный учет начисленных сумм заработка работников, предоставленных им налоговых вычетов, сумм налога, удержанных с каждого конкретного сотрудника. Эта информация доступна в специально установленных программах учета, либо в самостоятельно разработанных в организации регистрах и документах.

После окончания года, в следующем году, до 1 апреля, работодатель должен отправить в ИФНС справки о доходах с выделением налога на каждого своего работника. Такая справка подается по форме 2-НДФЛ. Если в текущем году по сотруднику налог не был удержан, в этом случае справка на него должна быть представлена в ИФНС до 1 марта следующего за отчетным года.

Кроме того, отправляется расчет 6-НДФЛ. Он дает информацию не по каждому отдельному человеку, а по предприятию в целом. Сроки подачи 6-НДФЛ – каждый квартал, не позднее последнего дня первого месяца следующего за отчетным квартала.

Подавать отчетность организация численностью до 25 человек может в электронном виде или на бумажном носителе, по почте или непосредственно в приемную инспекции по налогам и сборам. Для компаний, имеющих большее количество сотрудников (свыше 25), бумажный вариант сдачи отчетности не предусмотрен. Они могут отчитываться только в электронном формате.

Самостоятельная сдача декларации и уплата НДФЛ физическим лицом

Если вы получили доход не от своего работодателя, который удерживает НДФЛ с вашей зарплаты, скорее всего, наступает обязанность по сдаче налоговой декларации (НД). Давайте разберемся, в каких случаях требуется подавать НД, а в каких – нет.

Кому нужно подавать декларацию

Итак, вы обязаны подать НД в тех ситуациях, когда:

  • сдавали жилплощадь или имущество в наем или в аренду;
  • продали квартиру, машину, иное имущество, собственником которого являлись менее 3 (5) лет;
  • получили доход из-за рубежа;
  • получили приз, выиграли в лотерею или иным способом на сумму свыше 4000 рублей;
  • стали наследником, обрели права на труды интеллектуальной деятельности, которые приносят доход;
  • вам подарили квартиру, машину, ценные бумаги, другое имущество физлица, не являющиеся ИП и не состоящие с вами в близком родстве;
  • получен доход, с которого налоговый агент не удержал НДФЛ и уведомил об этом вас и налоговую инспекцию;
  • вы претендуете на возврат уже уплаченного налога;
  • вы занимаетесь частной практикой, являетесь адвокатом, нотариусом;
  • являетесь индивидуальным предпринимателем.

Когда не надо подавать декларацию

Доходы не декларируются, если:

  • они получены в результате продажи имущества, бывшего в собственности свыше 3 лет;
  • человек трудится на нескольких работах. Независимо от того, основная работа или совместительство, налоговый агент обязан перечислить НДФЛ за работника, в том числе при заключении гражданско-правового договора;
  • родители подарили сыну на свадьбу квартиру (машину, холодильник). Любое,подаренное близкими родственниками (родителями, детьми, бабушками, дедушками, внуками, братьями и сестрами), имущество не облагается НДФЛ.

В ситуациях, когда дарение оформлено договором, определить налог по цене подарка просто – она прописана в акте дарения. Если договор не оформлялся, дар оценивается по рыночным ценам, имущество – по кадастровой стоимости. На основании полученной стоимости вычисляется сумма НДФЛ.

Как самостоятельно подать декларацию

Есть два способа подачи декларации:

  1. На бумажном бланке.

Его нужно заполнить и сдать в ИФНС лично или отправить по почте.

  1. На сайте ФНС в электронном виде:
  • можно установить на свой компьютер программу «Декларация»;
  • в личном кабинете физического лица, в режиме онлайн.

На сайте nalog.ru зайдите в личный кабинет ФЛ, где расположена вкладка «Жизненные ситуации».

Подача декларации в личном кабинете на сайте ФНС

Подача декларации в личном кабинете на сайте ФНС

Заполните форму, подпишите электронной подписью и отправьте в ИФНС.

Что такое НДФЛ: как его считать, кто и в каких случаях его платит, как правильно отчитаться
Важно! Помните, что гражданин обязан подавать налоговую декларацию и в тех ситуациях, когда нет налога к уплате или возврату. В таких случаях форма будет нулевой.

Как заплатить налог самому — пошаговая инструкция

Физическое лицо может оплатить налог в любом банке. Для этого в налоговой инспекции, в которую будет перечисляться платеж, нужно взять бланк с реквизитами. Но есть и более удобные способы. С помощью электронных сервисов на сайте Федеральной Налоговой Службы можно оплатить налог онлайн, или сформировать квитанцию для оплаты в кредитном учреждении. Это делается так:

Шаг 1

Зайдите на сервис сайта ФНС «Уплата налогов физических лиц». Если у вас уже есть квитанция, выберите вкладку «Уплата по индексу документа».

Уплата по индексу документа

Уплата по индексу документа

Введите уникальный идентификационный номер (УИН) документа. По этому номеру система сама сформирует платеж, вам нужно только его подтвердить.

Ввод уникального идентификационного номера документа

Ввод уникального идентификационного номера документа

Шаг 2

Если квитанции нет, требуется выбрать вкладку «Заполнение всех платежных реквизитов документа».

Заполнение платежного документа

Заполнение платежного документа

Выберите вид налога – НДФЛ, тип платежа: налог, пени или штраф, введите сумму платежа.

Сведения о платеже

Сведения о платеже

Шаг 3

Заполните реквизиты получателя платежа: из выпадающего списка надо выбрать код инспекции, например у города Москвы код 77, в Архангельской области – 29, в Бурятии – 03 и т.д. После выбора кода автоматически формируется список муниципальных образований области, нужно выбрать необходимый.

Реквизиты получателя платежа

Реквизиты получателя платежа

Шаг 4

Введите данные плательщика: фамилию, имя, отчество, ИНН и адрес проживания.

Реквизиты плательщика

Реквизиты плательщика

Если все сделано верно, появится вот такая запись:

Запись об успешном заполнении сведений

Запись об успешном заполнении сведений

Шаг 5

После нажатия на кнопку «Оплатить» появится предложение выбрать способ оплаты:

  • с помощью банковской карты

Оплата банковской картой

Оплата банковской картой

  • через сайт кредитной организации

Оплата онлайн-сервисами банков и платежных систем

Оплата онлайн-сервисами банков и платежных систем

  • сформировав квитанцию:

Формирование платежной квитанции

Формирование платежной квитанции

Подтвердите оплату онлайн, либо распечатайте платежный документ и оплатите его в банке.

Справка ндфл – что это такое и какие виды бывают

Справка НДФЛ – это документ, отражающий сведения о налогоплательщике-физическом лице, его работодателе-налоговом агенте, о суммах облагаемого дохода, удержанном налоге на доходы физлиц, положенных работнику вычетах и т.п. Существуют несколько форм данной отчетности:

2 ндфл

Справка 2-НДФЛ – одна из форм обязательной отчетности налогового агента в ФНС. Также часто она нужна самому работнику и выдается по его заявлению, например, при увольнении, взятии кредита в банке.

С 2019 года введены изменения: документ теперь называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Кроме того, с этого года все работодатели обязаны формировать 2 разных бланка этой справки: один – для налоговой службы, а второй – для сотрудников.

Форма справки в ИФНС приобрела вид декларации. Вместо 1 листа, теперь нужно заполнить 2: титульный лист содержит сведения о работодателе, о работнике, обобщенные суммы его доходов и предоставленных вычетов. На втором листе доходы расшифровываются помесячно.

Справка для выдачи сотрудникам почти не изменилась: в ней стало меньше полей для заполнения. Теперь не нужно указывать признак, номер справки или корректировки, код инспекции, а также реквизиты уведомления о праве на вычет.

3 ндфл

Форма 3-НДФЛ – это налоговая декларация, которую физические лица и индивидуальные предприниматели самостоятельно подают в налоговые органы.

Отметим, что подача декларации является обязательной для тех ИП, которые выбрали для себя основную систему уплаты налогов. ИП на УСН, ЕНВД, ЕСХН, на патенте должны представить ее в налоговую инспекцию только если имели доход не от предпринимательской деятельности.

С 2019 года, также как и в форму 2-НДФЛ, внесены изменения и в этот отчет, на основании Приказа ФНС от 03.10.18 № ММВ-7-11/569@.

Новое в бланке налоговой декларации по форме 3-НДФЛ:

  • уменьшено количество листов (13 вместо 20);
  • полный состав НД: титульный лист, 2 раздела, 8 приложений, 2 расчета к приложениям;
  • обязательны к заполнению титульный лист и оба раздела, остальные листы – при необходимости: к примеру, ИП показывают доходы от предпринимательства в приложении № 3;
  • произошло изменение штрихкодов;
  • в разделе 2, где ФЛ пишут налог и вычеты, появилось новое поле «Вид дохода». В нем нужно указать 1 из 3 кодов: 1 – дивиденды, 2 – доходы от контролируемых иностранных компаний, 3 – иные доходы, которым относится и заработная плата. Если физическое лицо имеет разные доходы, раздел 2 нужно заполнить 2 раза с разными кодами.

4 ндфл

Эта форма подается в текущем году предпринимателями на ОСНО, а также теми, кто занимается частной практикой, например, нотариусами. Она нужна, чтобы инспектор налоговой службы рассчитал суммы авансовых платежей по НДФЛ на основе предполагаемого дохода, указанного в декларации.

Форма 4-НДФЛ применяется в следующих ситуациях:

  • ИП на ОСНО работает первый год, и, получив самый первый доход, должен подать декларацию;
  • ИП утратил право применять спецрежим, и автоматически перешел на ОСНО;
  • Если в поданной ранее декларации был указан доход, значительно больше или меньше (на 50%), чем реальный. В этом случае снова подается форма 4-НДФЛ, после чего авансовые платежи по налогу пересчитываются.

ИП обязан подать НД не позднее, чем через месяц и 5 рабочих дней после первого поступления дохода от предпринимательской деятельности.

Пример:
Бизнесмен Сергей Рогачев оформил ИП на ОСНО с 1 января 2019 года. Первый доход он получил 16 января, поэтому сдать 4-НДФЛ он обязан не позднее 22 февраля ( месяц и 5 рабочих дней).

Уточненку с корректировкой доходов (при их реальном увеличении либо уменьшении более чем на 50%) можно подать в любое время, конкретный срок законодательство не оговаривает.

6 ндфл

Это еще один вид отчетности, предусмотренной для работодателей – налоговых агентов. Вместе с формой 2-НДФЛ он подается в налоговую инспекцию по месту учета организации. В отличии от справки о доходах физических лиц, форма 6-НДФЛ предоставляет сведения не о каждом конкретном сотруднике, а по предприятию в целом.

Этот отчет состоит из титульного листа и 2-х разделов. Если компания имеет филиал, или несколько обособленных подразделений, по каждому из них нужно составить отдельный документ, и отправить в налоговый орган по месту регистрации. Сдается форма каждый квартал, суммы указываются нарастающим итогом с начала года.

Если в фирме работает меньше, чем 25 сотрудников, можно сдать бумажный вариант. отчета. Для компании с численностью от 25 человек сдача 6-НДФЛ предусмотрена только в электронном виде.

Ответы на вопросы читателей

 Когда платить НДФЛ с отпускных?

В п.6 ст. 226 НК РФ разъяснено, что НДФЛ с отпускных переводится в бюджет в последний день того месяца, когда они были выплачены работнику. Если это выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день.

Какая ставка НДФЛ с дивидендов?

Ставка зависит от статуса налогоплательщика: для резидентов – 13%, для нерезидентов – 15%.

Какой срок перечисления НДФЛ при увольнении?

В последний день работы увольняющегося сотрудника нужно произвести окончательный расчет. Налог нужно уплатить в тот же, или на следующий день.

Нужно ли платить НДФЛ при продаже квартиры?

Если квартира является вашей собственностью больше 3 (5) лет, уплачивать налог не нужно. Если вы владеете квартирой меньше этого срока, придется платить налог.

Период 3 года используется, когда недвижимость приобреталась до 2016 года, а также оформленное в собственность после 2016 года жилье при передаче его по наследству или в подарок от близкой родни, после приватизации, а также в результате договора пожизненного содержания с иждивенцем. В остальных случаях продажи квартиры, приобретенной в собственность после 2016 года, установлен срок 5 лет.

Какой налоговый период по ндфл установлен?

Календарный год.

Как берется НДФЛ с больничного?

При выплате сотруднику сумм, начисленных по листку нетрудоспособности, удерживается НДФЛ в обычном порядке, по ставке 13% (ст. 226 НК РФ).

НДФЛ это федеральный налог или региональный?

Согласно ст.13 НК РФ, налог на доходы физлиц является федеральным. За счет него (и других налогов) формируется консолидированный бюджет РФ, который затем распределяется на нужды регионов и муниципальных образований. НДФЛ в размере 85% поступает в региональные бюджеты, 15% – в местные бюджеты.

Что будет, если не платить НДФЛ?

Если обнаружится информация, что физическим лицом получен налогооблагаемый доход, но не подана декларация и не уплачен НДФЛ, ИФНС обяжет уплатить всю сумму налога, а также наложит на неплательщика штраф (20% от задолженности по налогу).

В случае, когда доказано умышленная неуплата, сокрытие доходов с целью платить налоги не полностью, штраф может быть увеличен до 40% от неуплаченной суммы. (ст. 122 НК РФ).

Что значит «за вычетом НДФЛ»?

Эта та зарплата, которую сотрудник получит на руки. НДФЛ уже учтен и перечислен в бюджет.

В чем разница между исчисленным и удержанным НДФЛ?

Исчисленный НДФЛ – эта та сумма налога, которую бухгалтер посчитал с начисленной зарплаты сотрудника. Далее она удерживается – получается удержанный НДФЛ – и перечисляется в бюджет, а остальная зарплата, за вычетом налога, выплачивается работнику.

Что значит «Зарплата с учетом НДФЛ»? 

Этот термин означает размер вознаграждения сотрудника за работу, в который еще включен налог на доходы, то есть это общая сумма его доходов. С этой суммы в дальнейшем будет исчислен и удержан НДФЛ.

Запомнить

  • Значительная часть дохода граждан: зарплата, премии, выплаты по больничному листу, отпускные, доходы от сдачи имущества внаем и многие другие, облагаются НДФЛ.
  • Плательщиками этого налога могут быть как резиденты (с доходов, полученных в России и за ее пределами), так и нерезиденты нашей страны (с доходов, заработанных на территории России).
  • Работодатель является налоговым агентом, он обязан исчислить, удержать и перевести сумму НДФЛ в бюджет, но не из собственных средств, а за счет работника.
  • Индивидуальные предприниматели на ОСНО, нотариусы, адвокаты, лица, осуществляющие частную практику, также обязаны платить НДФЛ.
  • Физическое лицо обязано самостоятельно уплатить налог, если получило доходы, подлежащие налогообложению и не связанные с основной деятельностью.
  • Некоторые доходы не облагаются НДФЛ, например: пособия по беременности и родам, пособия людям, стоящим на учете по безработице, пенсии и выплаты людям преклонного возраста, выигрыши в сумме меньше 4 тысяч рублей, единовременная помощь в связи со смертью члена семьи работника и т.п.
  • Существуют различные ставки по налогу на доходы физлиц: 9, 13, 15, 30, 35 %.
  • Для снижения налогового бремени применяются вычеты, например, имущественные, социальные, стандартные, профессиональные, которые позволяют уменьшить налоговую базу и сумму НДФЛ.
  • Чтобы самому заплатить налог, можно взять бланк квитанции в ИФНС по месту учета либо сформировать его в специальном сервисе сайта ФНС «Уплата налогов и пошлин», и оплатить его в кредитной организации. Также можно воспользоваться интернет-сервисами или приложениями по онлайн-оплате налогов, например через QIWI кошелек, Сбербанк-онлайн, Оплата Госуслуг.
  • Кроме уплаты НДФЛ, требуется подать в ФНС соответствующую отчетность: работодатели подают справку 2-НДФЛ, декларацию 3-НДФЛ, расчет 6-НДФЛ. В отдельных случаях подается форма 4-НДФЛ. Граждане отправляют в инспекцию формы 3-НДФЛ, иногда 4-НДФЛ.
  • За сокрытие доходов и сознательное уклонение от уплаты НДФЛ грозит штраф в размере 20-40 % от невыплаченных сумм.

Видео на десерт: 9 Невероятных Животных, о Которых Вы Должны Знать

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста мышкой и нажмите Ctrl+Enter.

data-full-width-responsive="false">

Об авторе

Надежда Давыдова

Надежда Давыдова

Окончила институт экономики, финансов и бизнеса Архангельского государственного технического университета, по специальности «Финансы и кредит». Имею опыт работы в коммерческих структурах и в бюджете. Доступным языком пишу на темы экономики, бухгалтерии и финансов, чтобы мои статьи помогали людям разбираться в сложных вопросах. Свободное время люблю проводить с семьей, путешествовать, читать хорошие книги, создавать своими руками красивые вещи. Стремлюсь учиться новому и никогда не останавливаться в своем развитии.

avatar
 
smilegrinwinkmrgreenneutralshockunamusedcooloopsrazzrollcryeeklolmadsadexclamationquestionideahmmbegwhewchucklesillyenvyshutmouthlikeunlikebicepsаплодисментысердцеразбитое сердцемешок денегбомбакатаюсь от хохотадумаюподмигиваюулыбаюсьплачутанцуюидея
Добавьте фото или любое изображение
 
 
 
zip, doc, pdf, txt
 
 
 

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: